Apa yang dimaksud dengan Applicable Federal Rates (AFR)?
Applicable Federal Rates (AFR) adalah tingkat bunga minimum yang diizinkan oleh Internal Revenue Service (IRS) untuk pinjaman pribadi. Setiap bulan IRS menerbitkan serangkaian suku bunga yang menurut agensi merupakan suku bunga pasar minimum untuk pinjaman. Setiap tingkat bunga yang kurang dari AFR akan memiliki implikasi pajak. IRS menerbitkan tarif ini sesuai dengan Bagian 1274 (d) Kode Pendapatan Internal (Internal Revenue Code).
- Key Takeaways-
Jika bunga pinjaman lebih rendah dari AFR yang berlaku, hal itu dapat mengakibatkan peristiwa kena pajak bagi pihak-pihak yang terlibat.
AFR digunakan untuk menentukan diskon penerbitan asli, bunga tidak dinyatakan, pajak hadiah, dan konsekuensi pajak pendapatan dari pinjaman di bawah pasar.
Pihak harus menggunakan AFR yang diterbitkan oleh IRS pada saat pemberi pinjaman pertama kali melakukan pinjaman.
Memahami Applicable Federal Rates (AFR)
AFR digunakan oleh IRS sebagai titik perbandingan antara bunga pinjaman antara pihak terkait, seperti anggota keluarga. Jika Anda memberikan pinjaman kepada anggota keluarga, Anda harus yakin bahwa tingkat bunga yang dikenakan sama dengan atau lebih tinggi dari tarif federal minimum yang berlaku.
IRS menerbitkan tiga AFR: jangka pendek, jangka menengah, dan jangka panjang. Tarif AFR jangka pendek ditentukan dari rata-rata satu bulan dari hasil pasar dari kewajiban yang dapat dipasarkan, seperti T-bills pemerintah A.S. dengan jatuh tempo tiga tahun atau kurang. Suku bunga AFR jangka menengah berasal dari kewajiban jatuh tempo lebih dari tiga dan sampai sembilan tahun. Suku bunga AFR jangka panjang berasal dari obligasi dengan jangka waktu lebih dari sembilan tahun.
- Important– Selain tiga tarif dasar tersebut, peraturan di mana AFR diterbitkan berisi beberapa tarif lain yang bervariasi menurut periode penggabungan (tahunan, semesteran, triwulanan, bulanan) dan berbagai kriteria dan situasi lainnya.
Contoh Cara Menggunakan AFR
Pada Desember 2019, IRS menyatakan bahwa AFR jangka pendek tahunan adalah 1,61%, AFR jangka menengah adalah 1,69%, dan AFR jangka panjang adalah 2,09%. Harap diingat, bahwa tarif AFR ini dapat diubah oleh IRS.
Tingkat AFR mana yang akan digunakan untuk pinjaman keluarga akan bergantung pada lamanya waktu yang ditentukan untuk pengembalian. Katakanlah Anda memberikan pinjaman kepada anggota keluarga sebesar $ 10.000 untuk dibayar kembali dalam satu tahun. Anda harus membebankan tingkat bunga minimum 1,69% kepada peminjam untuk pinjaman tersebut. Dengan kata lain, Anda akan menerima bunga $ 169 dari pinjaman tersebut.
Dalam contoh kami di atas, tarif apa pun di bawah 1,69% dapat memicu peristiwa kena pajak. Misalnya, Anda memberikan pinjaman yang sama, tetapi Anda tidak membebankan bunga apa pun. Dengan tidak membebankan bunga apa pun, Anda akan “kehilangan” pendapatan bunga $ 169, dan menurut IRS, akan dianggap sebagai hadiah kena pajak. Setiap tingkat bunga yang dibebankan di bawah AFR yang dinyatakan untuk jangka waktu pinjaman tertentu akan dianggap bunga yang hilang dan akibatnya, akan dikenakan pajak.
- Pertimbangan Khusus-
Saat mempersiapkan pinjaman antar pihak terkait, wajib pajak harus mempertimbangkan dua faktor untuk memilih AFR yang benar. Jangka waktu pinjaman harus sesuai dengan AFR: jangka pendek (tiga tahun atau kurang), jangka menengah (hingga sembilan tahun), dan jangka panjang (lebih dari sembilan tahun).
Jika pemberi pinjaman mengenakan bunga pada tingkat yang lebih rendah dari AFR yang seharusnya, IRS dapat menilai kembali pemberi pinjaman dan menambahkan bunga yang diperhitungkan pada pendapatan untuk mencerminkan AFR daripada jumlah sebenarnya yang dibayarkan oleh peminjam. Selain itu, jika pinjaman melebihi pengecualian pajak hadiah tahunan, hal itu dapat memicu peristiwa kena pajak, dan pajak penghasilan mungkin terhutang. Bergantung pada situasinya, IRS juga dapat menilai penalti.